Ab 2016 gibg es keinen Arbeitnehmerabsetzbetrag mehr. Dafür wird der Verkehrsabsetzbetrag auf Euro 400,- pro Jahr erhöht. Der Verkehrsabsetzbetrag steht allen Dienstnehmern zu.

Ein erhöhter Verkehrsabsetzbetrag von Euro 690,- steht geringverdienenden Pendlern (Einkommen nicht mehr als 12.000,-) zu, die Anspruch auf eine Pendlerpauschale haben. Zwischen einem Einkommen von Euro 12.000,- und 13.000,- kommt es zu einer gleichmäßigen Einschleifung auf Euro 400,-.

Einnahmen/Ausgabenrechner erhalten einen uneingeschränkten Verlustvortrag. Bisher konnten Anlaufverluste der ersten drei Jahre und ferner die Verluste der letzten drei Jahre vorgetragen werden.

Bei Sonderausgaben (Kirchenbeiträge, Spenden, Beiträge zur freiwilligen Weiterversicherung und dem Nachkauf von Versicherungszeiten) kommt es zu einer verpflichtenden Datenübermittlung zwischen der empfangenden Organisation und der Finanzverwaltung. Der Einzahlende hat der empfangenden Organisation entsprechende Daten bekannt zu geben. Ein Eintrag in der Steuererklärung soll dadurch nicht mehr notwendig sein. Nur im Falle der Zehntelung des Einmalbetrages der Weiterversicherung bzw. der Zehntelung des Nachkaufsbetrages von Versicherungszeiten oder der Berücksichtigung der Sondernausgaben im Rahmen des erweiterten Personenkreises ist ein Antrag notwendig.

Die "Topfsonderausgaben" - freiwillige Versicherungen (KV, UV, PV, LV) und Kosten für Wohnraumschaffung und -sanierung sind ab 01.01.2016 nicht mehr absetzbar. Für bestehende Versicherungsverträge, die vor dem 01.01.2016 abgeschlossen wurden bzw. Wohnraumbeschaffung und -sanierung, die vor 01.01.2016 begonnen hat, sind die Beiträge noch für 5 Jahre absetzbar, also bis 2020. Darlehen für die Wohnraumschaffung oder -sanierung müssen vor dem 01.01.2016 aufgenommen werden.

Barzahlungen in der Baubranche führen zum Abzugsverbot der Aufwendungen, die bar bezwahlt werden und einen Betrag von Euro 500,- übersteigen. Das Abzugsverbot betrifft nur Subunternehmer im Baubereich. Ferner wird ein Barzahlungsverbot für Lohnzahlungen an Dienstnehmer im Baugewerbe eingeführt.

Der Kinderfreibetrag bei Inanspruchnahme von einem Elternteil wird von Euro 220,- auf Euro 440,- erhöht. Bei Inanspruchnahme durch beide Elternteile bisher je Euro 132,- ab 2016 je Euro 300,-.

Neueinführung der antragslosen Arbeitnehmerveranlagung in bestimmten Fällen. Wird bis 30. Juni des Folgejahres keine Arbeitnehmerveranlagung eingereicht und ergibt sich aufgrund der Daten, die dem Finanzamt vorliegen, eine Steuergutschrift, dann erfolgt die Veranlagung grundsätzlich automatisch. Auf jeden Fall erfolgt nach zwei Jahren bei Gutschrift zwingend eine antragslose Veranlagung durch das Finanzamt.

Mitarbeiterrabatte sind geldwerte Vorteile aus dem kostenlosen oder verbilligten Bezug von Waren oder Dienstleistungen, die der Arbeitgeber im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Unter bestimmten Vorraussetzungen sind diese Rabatte steuerfrei. (max. 20% oder nicht mehr als Euro 1.000,- pro Jahr).

• Sachbezug 2% der Anschaffungskosten des KFZ max. Euro 960,- monatlich
• Bei einer CO₂ Emission von höchstens 130g/km für 2016 - 1,5%. Für die Folgejahre 2017 bis 2020 vermindert sich der Grenzwert um jährlich 3g/km.
• Bei einer CO₂ Emission 0g/km (Elektromotorfahrzeuge) ist kein Sachbezug anzusetzten.
• Für den Sachbezug 2016 ist maßgeblich, ob das vorhandene KFZ einen Emissionswert von max. 130g/km hat, unerheblich ist, wann das KFZ angeschafft wurde.

Die Luxustangente von Euro 40.000,- für PKW und Kombi ist allerdings auch auf Elektrofahrzeuge anzuwenden. Allerdings steht für PKW und Kombi (Elektrofahrzeuge) mit CO₂ Ausstoß von 0g/km ein Vorsteuerabzug zu. Zur Inanspruchnahme der Vorsteuer ist eine überwiegende betriebliche Verwendung des KFZ eine Voraussetzung. Somit steht unter Berücksichtigung der Luxustangente keine Vorsteuer zu, bei Anschaffungskosten ab Euro 80.000,-. Wird die Luxustangente Euro 40.000,- überschritten, ist eine Eigenverbrauchsbesteuerung notwendig. Der maximale Vorsteuerabzug beiträgt Euro 6.666,67.

Die Entscheidungsfreiheit von Unternehmen bei der Rechtsform der Kapitalgesellschaft in Bezug auf Einlagenrückzahlungen und Gewinnausschüttungen wird doch nicht eingeschränkt. Einlagenrückzahlungen sind grundsätzlich beim Anteilsinhaber steuerfrei, solange die Anschaffungskosten der Beteiligung nicht überschritten werden.

Allerdings ist ab 2016 eine Voraussetzung für Kapitalrückzahlungen ein positiver Einlagenstand und für Gewinnausschüttungen eine positive Innenfinanzierung (vereinfacht Bilanzgewinn). Ein neues Evidenzkonto ist zu führen und dem Jahresabschluss beizulegen.

Weiterhin 25% Kapitalertragsteuer bei Zinsen aus Sparbüchern und Girokonten. Bei allen anderen Einkünften aus Kapitalerträgen kommt es zur Anhebung auf 27,5% Kapitalertragsteuer. Diese Anhebung betrifft auch Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften. Gesamtsteuerbelastung bei GmbH (Köst+Kest) bisher 43,75% - neu 45,625%.

Gebäudeabschreibungen im betrieblichen Bereich - 2,5%. Bisher 3% bei Gewerbebetrieb und 2% bei Freiberufler. Wird ein Betriebsgebäude zu Wohnzwecken verwendet, dann beträgt der Abschreibungssatz neu 1,5%. Weiterhin 1,5% Abschreibung bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung.

• "Pauschal-Modell" oder anhand eines
  
• geeigneten Immobilienpreisspiegels (Wert abzüglich 30%, Immobilienpreisspiegel bestellbar z.B. bei der WKO).

Ferner besteht die Möglichkeit, einen geringeren gemeinen Wert nachzuweisen. Bei unentgeltlichen Übertragungen im Familienverband ist bis Ende 2015 noch der dreifache Einheitswert für die GrEST anzusetzen und nicht der neue Grundstückswert.

Tarifstufen bei unentgeltlichen Erwerben im Familienverband (auch bei einer Übernahme von Schulden oder Belastungen ist im Familienverband immer Unentgeltlichkeit gegeben) ab 2016:

• Für die ersten 250.000,- 0,5%, für die nächsten 150.000,- 2%, darüber hinaus 3,5%.
• Bei entgeltlichen Erwerben von Grundstücken beträgt die GrEST immer 3,5% (Normaltarif).

Werden im Zusammenhang mit einer Betriebsübertragung Betriebsgrunstücke übertragen, dann beträgt die GrEST für den entgeltlichen Teil 3,5% und für den unentgeltlichen Teil gilt der Stufentarif, wobei dieser mit einem Höchstbetrag von 0,5% des Grundstückwertes begrenzt ist. Ferner wird in diesem Zusammenhang der Freibetrag bei der begünstigten Übertragung von Betrieben von Euro 365.000,- auf Euro 900.000,- angehoben.

Die GrEST Belastung kann auf zwei bis fünf Jahre verteilt werden.

Die Basispauschalierung ist bei Buchführung (verpflichtende oder freiwillige) nicht mehr möglich.

Einzelaufzeichnungsplficht der Barumsätze bzw. Kartenzahlungen, Schecks, Bons (auch bei Vermietung und Verpachtung).

Registrierkassenpflicht ab Euro 15.000,- Jahresumsatz und wenn die Barumsätze Euro 7.500,- im Jahr überschreiten.

Keine Manipulationsmöglichkeiten der Kasse, Belegerteilungsverpflichtung.

Ausnahme: Kalte-Hände-Umsätze, das sind Umsätze im Freien, nicht in Verbindung mit fest umschlossenen Räumlichkeiten, bei einem Jahresumsatz von höchstens 30.000,-. Weiters ausgenommen sind Webshops.

Dem Leistungsempfänger ist ein Beleg auszustellen. Der Leistungsempfänger muss den Beleg bis außerhalb der Geschäftsräumlichkeiten mitnehmen.

Wer zwischen 01.03.2015 und 31.12.2016 eine elektroische Registrierkasse anschafft oder ein bestehendes Aufzeichnungssystem umrüstet, kann eine Sofortabschreibung der Kosten vornehmen und eine Prämie (Euro 200,-) in Anspruch nehmen. Die Prämie ist im Jahr der Anschaffung 2015 oder 2016 in der Steuererklärung zu beantragen und ist steuerfrei.

Ab 2017 ist die Unveränderbarkeit der Aufzeichnungen durch kryptografische Signatur jedes Barumsatzes mittels Signaturerstellungseinheit notwendig.

Es ist bei Anschaffung einer neuen Registrierkasse bzw. bei Umrüstung einer bestehenden Registrierkasse mit dem Verkäufter bzw. Händler der Kasse zu klären, ob diese den gesetzlichen Erfordernissen 2016 und letztendlich auch 2017 entspricht.

Wir übernehmen diesbezüglich keinerlei Haftung.

 

Gewinnausschüttungen an Gesellschafter-Geschäftsführer mit Beteiligung über 50% bzw. über 25% und beherrschendem Einfluss werden 2016 der Bemessungsgrundlage der Sozialversicherung hinzugerechnet. Bisher erfolgte eine Hinzurechnung nur bei der SVA Landesstelle Oberösterreich. Ab 2016 wird die SVA aufgrund des Formulars für Kapitalerträge, Ka 1, über Gewinnausschüttungen informiert.

Rückwirkende Meldung von Kapitalzuflüssen aus der Schweiz und aus Liechtenstein - zur Vermeidung strafrechtlicher Konsequenzen ist eine Einmalzahlung von 38% der Kapitalzuflüsse möglich. Die Bank muss schriftlich und unwiderruflich bis 30.09.2016 beauftragt werden.

Zum Zwecke der Einsicht in Bankdaten der Steuerpflichtigen für die Finanzverwaltung wird ein zentrales Kontenregister eingerichtet. Kontenstände und -bewegungen werden hierin nicht ersichtlich sein. Die Daten für das zentrale Kontenregister liefern alle Kreditinstitute.
Einsichtnahme haben für strafrechtliche Zwecke die Staatsanwaltschaft und die Strafgerichte, für finanzstrafrechtliche Zwecke die Finanzbehörden und das Bundesfinanzgericht und wenn es zweckmäßig und angemessen ist, für abgaberechtliche Zwecke die Abgabenbehörde des Bundes und des Bundesfinanzgericht.
Der Steuerpflichtige wird über FinanzOnline informiert, wenn das Finanzamt Einsicht nimmt bzw. erhält er vor Einsichtnahme die Gelegenheit zur Stellungnahme. Die Einsichtnahme soll durch einen unabhängigen Rechtsschutzbeauftragten überprüft werden. Aufgrund des neuen Einschaurechts (Konteneinschau) besteht nun die Möglichkeit für die Abgabenbehörde außerhalb eines Finanzstrafverfahrens die Bankbewegung eines Abgabepflichtigen (teilweise auch Angehöriger) einzusehen.
Voraussetzungen hierfür sind: Es bestehen begründete Zweifel an der Richtigkeit der Angaben des Abgabepflichtigen (Erforderlichkeit), es ist zu erwarten, dass die Auskunft geeignet ist, die Zweifel aufzuklären (Zwecksmäßigkeit) und es ist zu erwarten, dass der Eingriff in die schutzwürdigen Geheimhaltungsinteressen des Kunden der Bank nicht außer Verhältis zu dem Zweck der Ermittlungsmaßnahme steht (Verhältnismäßigkeit). Eine richterliche Genehmigung der Einschau ist notwendig.

Die große Versicherungsgrenze ca. 7.000,- pro Jahr bei selbständigen Erwerbstätigen (ohne Gewerbeschein, also keine Mitglieder der Wirtschaftskammer) fällt ab 2016 weg und es kommt zur Einbeziehung in die Versicherungsplficht bei Überschreiten der kleinen Grenze.

Somit gibt es bei "Neuen Selbständigen" egal ob mit oder ohne zusätzlicher Erwerbstätigkeit (Dienstnehmertätigkeit) nur noch die Geringfügigkeitsgrenze (4.988,64 ab 2016) als Abgrenzung dafür, ob Pflichtversicherung vorliegt oder nicht.